Z dumą możemy powiedzieć, że w ramach świadczonych przez nas usług prawnych przekształciliśmy w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością już kilkadziesiąt podmiotów. Dotyczyło to nie tylko przekształcenia jednoosobowych przedsiębiorców w spółkę kapitałową, ale też spółek cywilnych, czy handlowych spółek osobowych.
Zmiany w przepisach powodem wzrostu popularności spółki z o.o.
Spółka z o.o. niezależnie od swoich zalet związanych z ograniczoną odpowiedzialnością członków jej zarządu oraz całkowitym bezpieczeństwem jej wspólników, stopniowo zyskiwała na popularności w związku z wprowadzaniem coraz to korzystniejszych rozwiązań podatkowych z jednej strony gdy idzie o tę formę prowadzenia działalności. Z drugiej powodowane to było „dokręcaniem śruby” przedsiębiorcom prowadzącym biznes w formie indywidulnej działalności gospodarczej.
I tak, w 2019 roku wprowadzono stawkę podatkową 9% dla tzw. spółek - małych podatników i rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej.
Dodatkowo wprowadzenie podatku CIT dla spółek komandytowych w 2021 roku, a w 2022 roku składki zdrowotnej dla przedsiębiorców, którzy wybrali opodatkowanie podatkiem liniowym (składka zdrowotna – 4.9%) i będących na skali podatkowej (składka zdrowotna – 9%), stanowiło dla wielu przedsiębiorców czynnik, który przechylił szalę ich zainteresowania ku tej właśnie spółce kapitałowej.
Spółka z o.o. – czy może być korzystniejsza podatkowo niż JDG?
Spółka z o.o. może być korzystniejsza podatkowo, niż prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG). Wszystko zależy od rodzaju wykonywanej pracy/obowiązków/roli właściciela, wkładu właściciela lub właścicieli w jej prowadzenie, woli co do reinwestowania zarobionych środków, a wreszcie kwot które będą dla właściciela satysfakcjonujące w skali np. miesiąca, a które będą stanowić jego realne wynagrodzenie.
Zastanówmy się więc jakie podatki realnie płaci przedsiębiorca indywidulany, który rozważa przekształcenie JDG w spółkę z o.o. Zacznijmy od podsumowania tych podatków i składek, które będziemy brać pod uwagę. Krótkiemu podsumowaniu poddamy podatników podatku liniowego – z takimi bowiem spotykamy się w praktyce najczęściej.
- Składki na ubezpieczenia społeczne:
W 2025 roku składki ZUS dla przedsiębiorców kształtują się następująco. Podstawa wymiaru składek: 5 203,80 zł (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, które wynosi 8 673 zł).
Składki miesięczne:
- Emerytalna (19,52%) to 1 015,78 zł.
- Rentowa (8%) to 416,30 zł.
- Chorobowa (dobrowolna, 2,45%) to 127,49 zł.
- Wypadkowa (1,67% dla firm zatrudniających do 9 osób) to 86,90 zł.
- Fundusz Pracy (2,45%) to127,49 zł.
Łączna miesięczna kwota składek:
- Z ubezpieczeniem chorobowym to 1 773,96 zł.
- Bez ubezpieczenia chorobowego to 1 646,47 zł.
Reasumując w 2025 roku trzeba się liczyć z obciążeniem na rzecz ZUS (ubezpieczenie rentowe, emerytalne, wypadkowym, składką na fundusz pracy i ubezpieczenie chorobowe) w kwocie 21 287, 52 zł.
- Składka zdrowotna (składka na ubezpieczenie zdrowotne).
Dla podatników prowadzących jednoosobowa działalność gospodarczą, którzy wybrali podatek liniowy składka zdrowotna wynosi 4,9% dochodu, jednak nie mniej niż 314,96 zł miesięcznie (9% z 75% minimalnego wynagrodzenia, które wynosi 4 666 zł).
W 2025 roku przedsiębiorcy rozliczający się natomiast według skali podatkowej są zobowiązani do opłacania składki zdrowotnej w wysokości 9% osiągniętego dochodu. Jednak składka ta nie może być niższa niż wspomniane wyżej 314,96 zł.
Podstawą obliczenia składki zdrowotnej będzie dochód, pomniejszony także o składki ZUS, o których była mowa wyżej.
- Podatek liniowy.
Jeśli chodzi o podatek liniowy, bo zazwyczaj taki wybierali Klienci, którzy decydują się na przekształcenie w spółkę z o.o., jego wysokość wynosić 19% dochodu (przychód -koszty – składka zdrowotna do maksymalnego limitu 12900 rocznie).
Reasumując, można przyjąć w uproszczeniu, że do zapłaty w ramach JDG będzie podatek wysokości na poziomie ~ 25%, przy czym im większy dochód tym to opodatkowanie w praktyce wyższe.
Dowiedz się więcej » jak przekształcić podmiot leczniczy w spółkę.
Realne obciążenie jednoosobowej działalności gospodarczej przy podatku liniowym to ~ około 25% od dochodu. |

Korzystniejsze opodatkowanie spółki z o.o. niż JDG? Co wziąć pod uwagę?
Po pierwsze w co najmniej dwuosobowej spółce, właściciel spółki nie zapłaci składek ZUS. Już tym zakresie trzeba się liczyć z oszczędnością w skali roku ponad 21 tysięcy złotych.
Po drugie, przy spełnieniu określonych warunków, wspólnik spółki z o.o. jest uprawniony do pobierania wynagrodzenia w związku z realizowaniem na rzecz spółki powtarzających się świadczeń niepieniężnych (art. 176 Kodeksu spółek handlowych). Co ważne konieczne jest umowne określenie rodzaju i zakresu takich świadczeń. Obowiązek ten może zostać zastrzeżony w pierwotnej treści umowy bądź też wprowadzony później w drodze zmiany umowy spółki.
Wynagrodzenie z tego tyłu podlega opodatkowaniu wg skali podatkowej (12% do kwoty 120.000 zł rocznie lub 32% powyżej tej kwoty), co oznacza, że takie wynagrodzenie będzie w części do 30.000 zł nie będzie opodatkowane (kwota wolna od podatku). Co ważne takie wynagrodzenie nie podlega oskładkowaniu – zarówno gdy idzie o składki emerytalno- rentowe, jak i składkę zdrowotną.
Po trzecie, członkowie zarządu uprawnieni są do pobierania wynagrodzenia z tytułu tzw. powołania. W tym wypadku, ich wynagrodzenie również opodatkowane jest wg skali podatkowej, przy czym będzie od niego pobierana składka zdrowotna w wysokości 9%.
Po czwarte, w przypadku spółki z o.o. podatek dla działalności, których obrót nie przekracza w skali roku 2 mln euro (tzw. mały podatnik zgodnie z art. 4a pkt 10 ustawy o CIT), spółka zapłaci podatek w kwocie 9% (pamiętać tutaj jednak trzeba o okresie dwuletniej karencji, po którym można z tej możliwości skorzystać).Co ważne podatek spółka zapłaci od przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania, a wspomniane wyżej wydatki na wynagrodzenie z tytułu powołania czy wynagrodzenie za spełniania powtarzających się świadczeń niepieniężnych, będą stanowić koszt dla spółki.
Po piąte – najem. Przedsiębiorca, który zamierza przekształcić swoją działalność w spółkę kapitałową, może po przekształceniu wynająć posiadane przez siebie rzeczy (np. nieruchomości) nowo powstałej spółce. Oczywiście konieczne będzie spełnienie kilku warunków, ale wiemy jak to zrobić. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu wynosi: 8,5% przychodu do kwoty 100 000 zł oraz. 12,5% przychodu od nadwyżki ponad 100 000 zł.
Po szóste, CIT estoński. Skorzystanie z tej możliwości, oznacza że podatek nie zostanie zapłacony w ogóle, o ile zysk nie zostanie ze spółki wypłacony.
Dowiedz się więcej » CIT estoński.
Przekształcenie JDG w spółkę z o.o. – podsumowanie.
Od lat specjalizujemy się w przekształcaniu podmiotów w spółki prawa handlowego. Zajmujemy się także ich łączeniem, przejmowaniem i likwidowaniem. Spółka kapitałowa w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością może się okazać atrakcyjną podatkową formą prowadzenia biznesu w Polsce – nie tylko tych mniejszych, ale rzecz jasna także tych dużych i dobrze już zorganizowanych. Mądre i rozsądne ułożenie struktury właścicielskiej i zarządczej, dopasowanie zapisów umowy spółki do potrzeb i wymogów właściciela, rozeznanie potrzeb Klienta pozwoli na czerpanie korzyści z przekształcenia już od pierwszych dni.
