Jakie nakłady trzeba ponieść aby uzyskać decyzję o wsparciu w ramach PSI?

W poniższym artykule analizujemy zagadnienia dotyczące wysokości nakładów inwestycyjnych wymaganych do uzyskania decyzji o wsparciu w ramach Polskiej Strefy Inwestycji (PSI), wraz z omówieniem przypadków, w których nakłady te mogą zostać obniżone. Poniżej więc przedstawiamy informacje o tym jakie nakłady inwestycyjne należy ponieść, aby uzyskać decyzję o wsparciu.

Polska Strefa Inwestycji (PSI) to instrument wspierania nowych inwestycji poprzez ulgi w podatku dochodowym (CIT lub PIT). Kluczowym warunkiem otrzymania decyzji o wsparciu jest poniesienie określonych nakładów inwestycyjnych (kryterium ilościowe, które należy spełnić). Wysokość tych nakładów uzależniona jest od szeregu czynników – nie tylko od wielkości przedsiębiorstwa, ale także od lokalizacji inwestycji oraz jej charakteru. W niniejszym artykule wyjaśniamy szczegółowo, jakie są progi inwestycyjne i w jakich sytuacjach możliwe jest ich istotne obniżenie.

Podstawowe progi inwestycyjne

Zasadniczo, tak jak wskazywaliśmy w poprzednich publikacjach, minimalne nakłady inwestycyjne wymagane do uzyskania decyzji o wsparciu są uzależnione od:

1. Wielkości przedsiębiorstwa (zgodnie z definicją MŚP przyjętą w UE),
2. Lokalizacji inwestycji – konkretnie, wskaźnika intensywności pomocy publicznej w danym województwie,
3. Charakteru inwestycji – w tym działalności B+R, inwestycji w sektorze nowoczesnych usług, itp.

I tak, gdy stopa bezrobocia jest:

1. równa albo niższa od 60% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, przedsiębiorca zobowiąże się do poniesienia kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji w wysokości co najmniej 100 mln zł;
2. wyższa od 60% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, lecz nie wyższa niż przeciętna stopa bezrobocia w kraju, przedsiębiorca zobowiąże się do poniesienia kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji w wysokości co najmniej 80 mln zł;
3. wyższa od przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, lecz nie wyższa niż 130% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, przedsiębiorca zobowiąże się do poniesienia kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji w wysokości co najmniej 60 mln zł;
4. wyższa od 130% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, lecz nie wyższa niż 160%, przedsiębiorca zobowiąże się do poniesienia kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji w wysokości co najmniej 40 mln zł;
5. wyższa od 160% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, lecz nie wyższa niż 200%, przedsiębiorca zobowiąże się do poniesienia kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji w wysokości co najmniej 20 mln zł;
6. wyższa od 200% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, lecz nie wyższa niż 250%, przedsiębiorca zobowiąże się do poniesienia kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji w wysokości co najmniej 15 mln zł;
7. wyższa od 250% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, przedsiębiorca zobowiąże się do poniesienia kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji w wysokości co najmniej 10 mln zł.

Okoliczności obniżające wymagane nakłady inwestycyjne na potrzeby decyzji o wsparciu w ramach Polskiej Strefy Inwestycji

Polski ustawodawca przewidział szereg przypadków, w których wymagany próg nakładów może ulec znacznemu obniżeniu, aby uzyskać decyzję o wsparciu w ramach PSI. Poniżej przedstawiamy więc najistotniejsze przesłanki obniżenia progu nakładów w toku uzyskiwania decyzji o wsparciu.

Po pierwsze. Lokalizacja inwestycji.

Niezależnie od stopy bezrobocia, o której mowa powyżej, w przypadku gdy większa część terenu, na którym zostanie zrealizowana inwestycja, jest położona w:

1. mieście średnim tracącym funkcje społeczno-gospodarcze,
2. gminie, na terenie której położone jest miasto, o którym mowa w pkt 1,
3. gminie graniczącej z gminą, o której mowa w pkt 2, lub miastem, o którym mowa w pkt 1

- przedsiębiorca zobowiąże się do poniesienia kosztów kwalifikowanych inwestycji w wysokości co najmniej 10 mln zł.

Już zatem na tym etapie możliwe jest obniżenie kosztów w stosunku do progów „podstawowych” wskazanych powyżej.

Po drugie. status mikro, małego lub średniego przedsiębiorcy.

Dla mikroprzedsiębiorstw chcących uzyskać decyzję o wsparciu w ramach PSI możliwe jest zmniejszenie progu aż o 98% względem wartości bazowej, w zależności od lokalizacji inwestycji i rodzaju działalności. I tak, ww. wartości nakładów obniża się o:

1. 98% - na działalność prowadzoną przez mikroprzedsiębiorców;
2. 95% - na działalność prowadzoną przez małych przedsiębiorców;
3. 90% - na działalność prowadzoną przez średnich przedsiębiorców;

Co ważne, jeżeli inwestycja realizowana jest przez przedsiębiorcę na terenie opisanym w pkt. I powyżej, to obniżenia o ww. 90-98% dokonuje się w stosunku do progu kwotowego określonego w pkt. I – a więc w odniesieniu do kwoty 10 mln zł, a nie w odniesieniu do kwoty bazowej, a więc np. 15 mln zł. Tym samym, może się okazać, że już średni przedsiębiorca zobowiązany będzie do poniesienia nakładów w kwocie 90% od wartości 10 mln zł, a więc w kwocie 1 mln zł.

Po trzecie. Inwestycja w sektorze nowoczesnych usług lub działalności B+R

Nakłady na działalność prowadzoną przez dużych i średnich przedsiębiorców zostaną obniżone o 95% w przypadku nowej inwestycji z zakresu następujących usług:

1. związanych z wydawaniem pozostałego oprogramowania określonych w klasie 58.29 PKWiU, z wyłączeniem usług licencyjnych związanych z nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych określonych w kategorii 58.29.5 PKWiU,
2. związanych z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki i usług powiązanych, określonych w dziale 62 PKWiU, z wyłączeniem oryginałów oprogramowania komputerowego określonych w kategorii 62.01.2 PKWiU,
3. przetwarzania danych, zarządzania stronami internetowymi (hosting) oraz pozostałych usług związanych z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych, określonych w kategorii 63.11.1 PKWiU,
4. w zakresie audytu finansowego określonych w kategorii 69.20.1 PKWiU,
5. rachunkowo-księgowych określonych w kategorii 69.20.2 PKWiU,
6. w zakresie firm centralnych (head offices) i doradztwa związanych z zarządzaniem, określonych w dziale 70 PKWiU,
7. architektonicznych i inżynierskich oraz w zakresie badań i analiz technicznych, określonych w dziale 71 PKWiU,
8. w zakresie specjalistycznego projektowania określonych w grupie 74.1 PKWiU,
9. doradztwa w sprawach środowiska określonych w podkategorii 74.90.13 PKWiU,
10. centrów telefonicznych (call center) określonych w grupie 82.2 PKWiU lub
11. naprawy i konserwacji komputerów i sprzętu komunikacyjnego, określonych w grupie 95.1 PKWiU

- przy czym przedsiębiorca ma prawo obniżenia kosztów kwalifikowanych, jeżeli główną działalnością określoną w decyzji o wsparciu jest usługa lub usługi określone w pkt. 1-11.

 Jeżeli dodatkowo inwestycja realizowana jest na obszarze wymienionym w cz. I powyżej („lokalizacja inwestycji”), to wówczas obniżenia o 95% ponownie dokonuje się w odniesieniu do kwoty 10 mln zł.

Po czwarte. Kwestia reinwestycji

W przypadku reinwestycji, czyli ponownego zainwestowania w istniejące przedsiębiorstwo (rozbudowa, modernizacja, zwiększenie zdolności produkcyjnych, dywersyfikacja produkcji), wymagane nakłady są znacząco niższe – często o 50% lub więcej w porównaniu do inwestycji "greenfield". Tym samym, koszty kwalifikowane nowej inwestycji, które jest obowiązany ponieść przedsiębiorca, obniża się  o 50%, przy czym podstawę do obniżenia kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji stanowią koszty w wysokości określonej zgodnie z częściami powyższymi (tj. już obniżone koszty podlegają dalszemu obniżeniu w przypadku reinwestycji).

Po piąte. Mapa pomocy regionalnej

Jednym z najważniejszych elementów systemu wsparcia inwestycji w Polsce jest mapa pomocy regionalnej. Mapa ta ma bezpośredni wpływ na to, jakie minimalne nakłady inwestycyjne musi ponieść przedsiębiorca i na jakiego rzędu ulgę podatkową może liczyć. Mapę warto uwzględniać już na etapie planowania inwestycji.

Mapa pomocy regionalnej to dokument zatwierdzany przez Komisję Europejską, który:

1. określa maksymalną intensywność pomocy publicznej dla poszczególnych regionów Polski (czyli, jaki procent kosztów kwalifikowanych może być objęty ulgą i tym samym jaka będzie wielkość ulgi podatkowej),
2. obowiązuje w danym okresie – aktualna mapa ma zastosowanie w latach 2022–2027,
3. różnicuje poziom wsparcia w zależności od sytuacji społeczno-gospodarczej województwa lub konkretnej gminy.

 Dla MŚP intensywność pomocy zwiększa się nawet o 20 punktów procentowych, a progi inwestycyjne są proporcjonalnie niższe.

Dlaczego to takie ważne dla inwestorów?

W praktyce oznacza to, że:

1. inwestując w regionie o wyższej intensywności pomocy, można otrzymać ulgę podatkową przy znacznie niższych nakładach inwestycyjnych,
2. decyzja o lokalizacji inwestycji w danej gminie lub powiecie może zdecydować o opłacalności całego przedsięwzięcia,
3. przedsiębiorstwa z sektora MŚP szczególnie korzystają z tych różnic – w niektórych lokalizacjach możliwe jest uzyskanie decyzji o wsparciu przy nakładach rzędu kilkuset tysięcy złotych.

Wnioski: planując inwestycję – patrz na mapę!

Mapa pomocy regionalnej to nie suchy dokument – to strategiczne narzędzie optymalizacji inwestycji. Wybór lokalizacji inwestycji w oparciu o intensywność pomocy może realnie zadecydować o dostępności ulgi podatkowej, a co za tym idzie – o rentowności całego projektu.

Po szóste. Dodatkowe uwarunkowania lokalne (specjalne uchwały SSE lub samorządów)

Niektóre specjalne strefy ekonomiczne (SSE), w porozumieniu z samorządami, mogą uchwalać własne zasady preferencji – w tym dodatkowe obniżki progów inwestycyjnych.

Decyzje o wsparciu. Podsumowanie.

Jednym z najważniejszych pytań jakie pojawia się u przedsiębiorców chcących skorzystać z decyzji o wsparciu w ramach PSI i związanych z tym ulg podatkowych są te dotyczące wysokości nakładów inwestycyjnych niezbędnych do uzyskania decyzji o wsparciu. Jak widać wiele elementów może wpłynąć na ich ustalenie wysokości nakładu. Wymienione wyżej referencje podlegają kumulacji, co oznacza, że w praktyce inwestor może uzyskać decyzję o wsparciu przy stosunkowo niewielkim nakładzie finansowym, przy spełnieniu pozostałych kryteriów jakościowych.

Uzyskanie decyzji o wsparciu w ramach PSI nie jest zarezerwowane wyłącznie dla dużych korporacji. Dzięki systemowi preferencji, również mikro- i małe przedsiębiorstwa mogą realnie skorzystać z tej formy pomocy publicznej – często przy minimalnych nakładach inwestycyjnych. Kluczowe jest jednak właściwe zaplanowanie inwestycji oraz precyzyjna analiza lokalnych i branżowych uwarunkowań.

Jeśli planujesz inwestycję i chcesz sprawdzić, czy możesz uzyskać decyzję o wsparciu – zapraszamy do kontaktu. Pomagamy w analizie możliwości, przygotowaniu dokumentacji i reprezentacji przed właściwymi instytucjami. Klientów obsługujemy kompleksowo w całym postępowaniu, którego przedmiotem jest wsparcie w ramach PSI.